چکیده  :

با توجه به اینکه مالیات برمشاغل یکی از منابع  مهم وصول مالیات می باشد لذا  در این پژوهش تلاش شده است. تا عوامل مؤثر در موفقیّت وصول مالیات بر مشاغل را از دیدگاه ممیزان و مؤدیان مالیاتی در شهر اردبیل شناسائی وبیان نمائیم.

مؤثرترین عواملی که در این پژوهش به  آنها تکیه شده، تعیین میزان سطح درآمد ،رکود وتورم اقتصادی، تشریفات زائد اداری (پیچیدگی قوانین وپیچیدگی اداری)، رایانه ای کردن سیستم مالیاتی وتخصص ممیزان مالیاتی می باشد وفرضیه های  این پژوهش عبارتند از:

1- افزایش سطح درآمد مردم موجب بالا رفتن  میزان  وصول مالیات برمشاغل می شود.

2- رایانه ای شدن سیستم مالیاتی موجب افزایش وصول مالیات برمشاغل می شود.

3-از بین بردن تشریفات و زاید ادرای (پیچیدگی اداری وقوانین دست وپا گیر) موجب افزایش وصول مالیات برمشاغل می شود.

4- متخصص بودن ممیزان مالیاتی موجب افزایش وصول مالیات برمشاغل می شود.

5- کاهش مشکلات اقتصادی (رکود وتورم) موجب افزایش وصول مالیات برمشاغل می شود.

درفصل اول رساله کلیات تحقیق ارائه شده که شامل اهمیت انتخاب موضوع، تعریف موضوع، هدف وضرورت تحقیق وفرضیات تحقیق است.

در این فصل گفته شده که مالیات یک منبع مهم درآمد دولت ویک سیاست مهم اقتصادی درجهت تشکیل سرمایه واصلاح روند تولید می باشد اما میزان وصول مالیات د رحد مطلوب نبوده ویکی از مشکلات سیستم مالیاتی فرار یا ناگریز مالیاتی بوده  است.برای جلوگیری از  این پدیده وموفقیّت دروصول مالیات بر مشاغل لازم است که عوامل موثر شناسایی شوند.

در این تحقیق سعی شده است تا عوامل مؤثر در وصول مالیات را در شهر اردبیل از دیدگاه ممیزان ومؤدیان  مالیاتی مورد مطالعه  وتحقیق قرار دهیم.

درفصل دوم رساله، مبانی نظری تحقیق ارائه شده  است. در این  فصل پس از تعریف مالیات وبررسی سیر تاریخی مالیات در ایران، به تجزیه وتحلیل  ا ثرات اقتصادی، اجتماعی و شرایط مطلوب وصول مالیات پرداخته شده است وگفته شده که از دیرباز مکاتب مختلف اقتصادی ، همواره تأمین منابع مالی برای دولت را از طریق گوناگون مورد توجه قرار داد ه اند واعلام شده که مالیات بهترین وسیله تأمین مخارج عمومی در شرایط عادی می باشد.

در این فصل اداور تاریخی مالیات به شش دورة یونان  وروم قدیم ، یونان وسطی ،دورة سوداگری ، دورة فیزیوکراتها ،دورة کلاسیکها و دورة معاصر تقسیم    شده است.

درادامه این فصل علاوه بر موقعیت جغرافیایی ، ویژگیهای طبیعی ، آب وهوا ونیروی انسانی استان اردبیل به منابع مهم مالیاتی نیز اشاراتی شده است.

 در فصل 3 رساله خلاصة نتیجه  گیری وپیشنهادات ارائه شده، که  نتیجه آزمون فرضیه ها را نشان می دهد وعوامل مختلفی نظیر سطح در آمد مردم،  رایانه ای شدن سیستم مالیاتی، حذف وتشریفات زائد وقوانین پیچیده ودست  وپاگیر ، میزان تخصص ممیزان مالیاتی ،نقش مؤثری در افزایش وصول مالیات داشته درحالیکه مشکلات اقتصادی نظیر تورم و رکود با میزان وصول مالیات بر مشاغل رابطة عکس داشته  است بدین معنی که در شرایط تورمی از میزان وصول مالیاتی کاسته می شود.

                                                                        «فهرست مطالب»

عنوان                                                                                                                                       صفحه

فصل اول:کلیات  ………………………………………………………….. 1

1-1 مقدمه  …………………………………………………………………………………………… 2

1-2 اهمیت  انتخاب موضوع……………………………………………………………………………. 4

1-3 تعریف موضوع……………………………………………………………………………………. 4

1-4 اهداف تحقیق………………………………………………………………………………………… 4

1-5 فرضیه های تحقیق…………………………………………………………………………………… 5

1-6 تعاریف ومفاهیم واصطلاحات……………………………………………………………………….. 5

فصل دوم : بررسی پیشینة پژوهش …………………………………………….. 10

2-1 مقدمه………………………………………………………………………………………………. 11

2-2 تعریف مالیات………………………………………………………………………………………. 11

2-3 خراج (مالیات) دراسلام……………………………………………………………………………… 12

2-4 تاریخچه مالیات  در ایران……………………………………………………………………………. 12

2-5 مالیات وسیاست اقتصادی……………………………………………………………………………… 13

2-6 اثرات اقتصادی مالیات………………………………………………………………………………… 14

2-7 صفات وشرایط مالیات…………………………………………………………………………………. 14

2-8 اصول و ویژگیهای نظام مالیاتی معقول………………………………………………………………….. 15

2-9 اطمینان ……………………………………………………………………………………………… 15

2-10 معقول بودن هزینه پرداخت و دریافت مالیات.. ………………………………………………………….. 15

2-11 قابیل اجراء………………………………………………………………………………………….. .15

2- 12 مقبولیت عامه……………………………………………………………………………………… 15

2-13 مراحل سه گانه مالیات………………………………………………………………………………. 16

2-14 اصول مالیات……………………………………………………………………………………….. 16

2-15 اصول جدید مالیات………………………………………………………………………………….. .16

2-16 حقوق مؤدی و قانون  مالیتهای ایران (حق محرمانه ماندن اطلاعات) ……………………………………. 17

2-17 ضوابظ تنظیم قانون مالیاتی………………………………………………………………………….. 17

2-18 فرهنگ مالیاتی………………………………………………………………………………………. 18

2-19 تمکین مالیاتی در ایران……………………………………………………………………………….. 18

2-20 معافیت مالیاتی ولزوم تجدید نظر درآن ………………………………………………………………….. 19

2-21 انواع مالیاتها………………………………………………………………………………………….. 19

2-22 مالیاتهای غیر  مستقیم ………………………………………………………………………………….. 20

 2-23 انواع مالیاتهای مستقیم …………………………………………………………………………………. 20

2-24 الف – مالیات بر  دارائی………………………………………………………………………………… 20

2-25 مالیات سالانه املاک…………………………………………………………………………………….. 20

2-26 مالیات مستغلات مسکونی ……………………………………………………………………………….. 21

2-27 مالیات اراضی بایر……………………………………………………………………………………… 21

2-28 مالیات بر ارث ………………………………………………………………………………………….. 22

2-29 حق تمبر………………………………………………………………………………………………… 23

2-30 مالیات بردرآمد…………………………………………………………………………………………… 23

2-31 انواع مالیات بردرآمد……………………………………………………………………………………… 24

2-32 مالیات بردرآمد املاک…………………………………………………………………………………….. 24

2-33 مالیات بردرآمد حقوق……………………………………………………………………………………… 25

2-34 مالیات بر درآمد مشاغل……………………………………………………………………………………. 25

2-34 مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی…………………………………………………………………………….. 27

2-35 مالیات بردرآمد اتفاقی …………………………………………………………………………………….. 28

2-36 مالیات بر جمع در آمد ناشی ازمنابع مختلف …………………………………………………………………. 28

2-37 اهمیت مالیاتها در آمد های  دولت…………………………………………………………………………… 29

2-38 سیاستهای مالی دولت………………………………………………………………………………………. 31

1-39 پیشینه وسابقة  تحقیقات……………………………………………………………………………………… 33

2-40 صنایع و معادن استان اردبیل……………………………………………………………………………….. 34

2-41 اداره کل امور اقتصادی ودارائی استان  اردبیل………………………………………………………………. 34

2-42 تعداد خانوار در استان اردبیل………………………………………………………………………………… 35

2-43 جمعیت استان براساس جنسیت(مرد وزن ) درسالهای 70و75…………………………………………….. 38

2-44 وضعیت  سواد جمعیت استان اردبیل………………………………………………………………………… 38

2-45 استان اردبیل از  نظر نیروی انسانی  ……………………………………………………………………….. 39

2-46 جایگاه استان اردبیل در کشور از نظر  درآمدهای مالیاتی………………………………………………………. 39

2-47 منابع مهم اقتصادی…………………………………………………………………………………………. 40

 فصل سوم : یافته های پژوهش وتجریه وتحلیل داده ها………………………………. 41

3-1 روش تجزیه وتحلیل ………………………………………………………………………………………… 42

3-2 توزیع فراوانی داده ها ……………………………………………………………………………………….. 43

 فصل چهارم : نتیجه گیری…………………………………………………….. 55

4-1   نتیجه گیری…………………………………………………………………………………………………. 56

4-2 فهرست منابع ومأخذ…………………………………………………………………………………………… 59

 «فهرست جداول »

شماره (1) :جدول نرخ مالیات سالانه املاک…………………………………………………………………………. 21

شماره (2) : جدول نرخ مالیات برارث  …………………………………………………………………………….. 23

شماره (3): جدول نرخ مالیات بر درآمد املاک………………………………………………………………………. 25

شماره (4): تعداد بُعد خانوار در استان اردبیل در سالهای 70  الی 75……………………………………………….. 35

شماره (5): تعداد بُعد  خانوار درشهرستانهای استان درسالهای 70 الی 75 ………………………………………. 36

شماره (6): ساختار جمعیت استان به تفکیک مرد وزن در سالهای 70 الی 75…………………………………… 38

شماره (7): اطلاعات جمعیتی استان اردبیل طی سالهای 55 الی 75………………………………………………… 39

شماره (8) : مقایسة درآمدهای ما لیاتی (قطعی و مصوب)  استان اردبیل با  کل کشور………………………… 40

شماره (9): توزیع فراوانی پاسخگویان بر حسب سابقه خدمت…………………………………………………………. 43

شماره (10): توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب سن…………………………………………………………………. 44

شماره (11): توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب جنس ……………………………………………………………….. 45

شماره (12) : توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب مدرک تحصیلی ……………………………………………………… 46

شماره (13): توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب وضعیت تأهل ……………………………………………………….. 47

شماره (14): توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب دیدگاه آنها درخصوص میزان رابطه سطح در آمد وموفقیّت در وصول مالیات بر مشاغل 48

شماره(15):توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب دیدگاه آنان درخصوص میزان  تا ثیر رایانه ای

شدن سیستم مالیاتی در سهل ترشدن وصول مالیات مشاغل ……………………………………………………….. 49

شماره (16): توزیع فراوانی پاسخگویان بر حسب دیدگاه آنان درمورد میزان تأثیر تشریفات زائد (ساده کردن پیچیدگیهای ادرای) درمیزان موفقیت در وصول مالیات بر مشاغل . 50

شماره (17): توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب دیدگاه آنان در رابطه میزان تأثیر تشریفات زائد(قوانین دست  وپاگیر) در میزان موفقیّت در وصول مالیات  برمشاغل …. 51

شماره (18): توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب دیدگاه آنان در خصوص تأثیر تخصص ممیزان مالیاتی درمیزان موفقیّت در وصول مالیات بر مشاغل … 52

شماره (19): توزیع  فراوانی پاسخگویان بر  حسب میزان تأثیر تورم در میزان موفقیّت  در وصول مالیات بر مشاغل   53

شماره (20): توزیع فراوانی پاسخگویان برحسب تأثیر رکود اقتصادی وشکست در میزان موفقیّت در وصول مالیات برمشاغل    54

جهت دانلود کلیک کنید